بایگانی دسته: مقالات

تکالیف مهم قانونی شرکت‌‎های خصوصی پس از تاسیس

کلیه شرکتها و اشخاص حقوقی مکلفند پس از تاسیس شرکت، اقدامات زیر را انجام دهند:

  • دریافت دفترچه ثبت نام اشخاص حقوقی و تکمیل آن با مستندات مندرج در دفترچه و تشکیل پرونده مالیاتی و دریافت کد اقتصادی
  • پرداخت حق تمبر از تاریخ ثبت قانونی شرکت به مدت ۲ ماه و از ماخذ نیم در هزار سرمایه ثبتی، جهت کلیه شرکتهای ایرانی مذکور در قانون تجارت به استثنای شرکتهای تعاونی
  • ثبت و پلمپ دفتر روزنامه کل در سال اول تاسیس حداکثر تا ۳۰ روز پس از ثبت شرکت و در سنوات آتی قبل از شروع مالی با مراجعه و درخواست مسئولین شرکت توسط اداره ثبت شرکتها انجام گردد
  • دریافت کد کارگاه تامین اجتماعی و تسلیم ماهانه لیست بیمه حقوق کارکنان به سازمان تامین اجتماعی و لیست مالیات حقوق کارکنان به سازمان امور مالیاتی
  • ثبت نام کد اقتصادی جدید در gov.ir و ثبت نام ارزش افزوده در vat.ir
  • اشخاص حقوقی مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی در پایان هر فصل و بطور الکترونیکی ارسال نمایید
  • تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده ۱۵ روز پس از پایان هر فصل
  • تسلیم اظهارنامه مالیات بر عملکرد اشخاص حقوقی تا چهار ماه پس از پایان سال مالی
  • نگهداری اسناد و مدارک و دفاترقانونی بطور دائم و ارائه آنها برای حسابرسی با درخواست مراجع قانونی مانند سازمان امور مالیاتی و ارزش افزوده و سازمان تامین اجتماعی و…

 

تکلیف سازمان امور مالياتی به اعلام اطلاعات طرف مقابل معاملات فصلی

بدینوسیله به استحضار می رساند سازمان امور مالیاتی نسبت به اجرای مصوبه سی و هفتمین جلسه کمیته ماده ۱۲ (ماده ۷۶ سابق) مورخ ۲۵/۰۳/۹۵ به موضوع “رد مودیان مالیاتی توسط کمیسیون بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم ۱۳۸۰ به سبب ابهام در اجرای ماده ۱۶۹ مکرر در خصوص معاملات غیر واقعی اعلام شده به صورت عمدی یا سهوی توسط شخص ثالث” اقدام نمود.
این اقدام سازمان که همراستا با اجرای قانون دسترسی آزاد به اطلاعات و همکاری مناسب با بخش خصوصی جهت تکریم ارباب رجوع و رفع یکی از مشکلات فعالین اقتصادی کشور می باشد به شرح ذیل صورت پذیرفته است :
۱- ادارات سازمان امور مالیاتی موظف شده اند تا اطلاعات تماس و شناسایی اشخاص ارسال کننده اطلاعات معاملات مرتبط با مودی معترض شده را اعلام نمایند.
۲- سازمان متعهد گردیده است تا دسترسی مودیان محترم مالیاتی را در سامانه صورت معاملات فصلی به اطلاعات ارسال کننده مرتبط با معاملات ایشان را که از جانب سایر مودیان مالیاتی ارسال شده،فراهم آورد.
۳- سازمان امور مالیاتی کشور،دسترسی یاد شده در سامانه موضوع ماده ۱۶۹ مکرر به منظور رفع مغایرت های احتمالی در فهرست معاملات را قبل از شروع فرآیند رسیدگی های مالیاتی ایجاد کرده است.
۴- این دسترسی از تاریخ ۲۵/۰۲/۹۶ برای مودیان مشمول اجرای مقررات مربوط به ارسال فهرست معاملات فراهم شده و اطلاع رسانی به مودیان نیز از طریق ارسال پیامک صورت پذیرفته است.
در حال حاضر اطلاعات مربوط به معاملات صورت پذیرفته مودیان برای سال های مالی ۱۳۹۱ تا ۱۳۹۴ در سامانه صورت معاملات فصلی قابل مشاهده می باشد.

 

روشهای کنترل صحت فاکتور رسمی دریافتی

  • از فروشنده بخواهید حساب بانکی خود را معرفی کند و اگر پرداختی قرار است انجام گردد از طریق واریزی به حساب شرکت و یا چک در وجه حساب بانکی شرکت فروشنده کشیده شود. چون شرکت های کاغذی معمولا شماره حساب ندارند.
  • در بلک لیست سایت ارزش افزوده جستجو کنید تا شرکت یا شخص فروشنده جزو آن لیست نباشد.
  • با کد اقتصادی اظهارشده در بخش اعتبار سنجی سایت ارزش افزوده از حیث مطابقت آن با موارد اعلامی جستجو کنید و مطمئن شوید.
  • گزارش فروش فصلی دوره قبل را که خرید شما هم در آن هست از شرکت فروشنده بخواهید.
  • پرداختی دوره قبل ارزش افزوده را از فروشنده بخواهید.
  • با تلفن‌های درج شده روی فاکتور تماس بگیرید ، معمولا این نوع شرکتها از شماره تلفن های صوری استفاده می کنند.
  • در خرید با مبالغ بالا حتما به آدرس شرکت مراجعه کنید و محل شرکت را از نزدیک ببینید.

 

انواع تصمیمات متخذه در هیات حل اختلاف مالیاتی

پس از طرح پرونده مالیاتی در هیات حل اختلاف مالیاتی ممکن است یکی از تصمیمات زیر گرفته شود:

۱ . تایید درآمد مشمول مالیات مندرج در برگ تشخیص مالیات صادره

۲ . تعدیل درآمد مشمول مالیات مندرج در برگ تشخیص مالیات صادره

۳ . رد مندرجات برگ تشخیص مالیات صادره و رفع تعرض از مودی مالیاتی

۴ . رد مندرجات برگ تشخیص صادره از مودی فعلی و دستور مطالبه مالیات تشخیص شده از مودی واقعی

۵ . استرداد مالیات اضافه پرداختی

۶ . رفع تعرض از مودی مالیاتی و قبول زیان اعم از زیان ابرازی یا قبول قسمتی از زیان ابرازی

۷ . عدم طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی

۸ . صدور قرار استمهال

۹ . صدور قرار تجدید دعوت مجدد از مودی

۱۰ . صدور قرار رفع نقص در ارتباط با پرونده مالیاتی مطروحه

۱۱ . صدور قرار کارشناسی

 

هزینه های قابل قبول مالیاتی

هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصیل درآمد صاحبان مشاغل در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصاب های مقرر باشد، در حساب مالیاتی قابل قبول خواهد بود. هزینه هایی که حایز شرایط مذکور در تعریف فوق میباشد عبارتند از:

– قیمت تمام شده کالای خریداری شده یا مواد اولیه مصرفی در کاال یا خدمات هزینه حقوق و دستمزد
– هزینه اجاره محل
– هزینه آب، برق، گاز و تلفن و…
– هزینه استهلاک داراییهای ثابت
– هزینه بیمه داراییها
– هزینه حمل و نقل
– آن قسمت از مالیات و عوارض پرداختی موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده که طبق مقررات، قابل کسر از مالیاتهای وصول شده یا قابل استرداد نیست.
– سایر هزینه ها

 

راهکارهایی برای پذیرش پرداختهای بالاتر از پنج میلیون تومان توسط سازمان امور مالیاتی

*اگر میخواهید مخارج انجام شده شرکت مورد قبول سازمان امور مالیاتی قرار گیرد برای پرداختهای بالاتر از ۵ میلیون تومان موارد زیر را انجام دهید:

۱-چک صادره را منحصرا” از حساب شرکت و در وجه طرف حساب صادر کنید.
۲- ازآنجا که حساب بانکی اشخاص حقوقی عمدتا” فاقد کارت جهت انجام عملیات واریز وجه بوده و امکان پرداخت وجه اینترنتی نیز در آنها غیر فعال میباشد همچنین استفاده از امکان کارت مجازی و پرداخت اینترنتی که توسط برخی بانکها ارائه میگردد بسیار دشوار است ؛

* چک طرف حسابهای دولتی و سازمانهای غیر دولتی مانند :
– سازمان تامین اجتماعی بابت حق بیمه ماهانه کارکنان
-سازمان امور مالیاتی بابت مالیات حقوق یا مالیات عملکرد شرکت و…
-اداره ارزش افزوده بابت مالیات و عوارض ارزش افزوده فصلی
-و سایر ارگانها ، نهادها و سازمانهای دیگر را دقیقا” با همان مبلغ و در وجه همان سازمان صادر نمائید.

*اگر آن ارگان فاقد رویه دریافت چک بود یا به هر دلیل از دریافت چک خودداری نمود ، چک را در حساب بانکی تنخواه دار یا صندوقدار شرکت (بهتر است از شرکاء و سهامداران نباشد) نقد نموده و از محل حساب بانکی او بصورت کارت به کارت یا اینترنت بانک پرداخت نمائید.

*توجه گردد که حساب بانکی تنخواه دار یا صندوقدار شرکت بایستی فقط جهت امور شرکت استفاده شده ،از استفاده تنخواه دار یا صندوقدار از این حساب برای مصارف شخصی  جدا” اجتناب شده و گردش آن حساب بانکی عینا” در حسابها منعکس گردد.

۳-در مواردی که مبالغ خیلی بیشتر از۵ میلیون تومان نیست ، تحصیلدار شرکت (در صورت اطمینان) میتواند چک را پشت نویسی و نقد نموده و مبلغ آن را بدون واسطه طی فیش بانکی به حساب مورد نظر واریز نماید.
۴- از دریافت کننده وجوه رسید دریافت ممهور به مهر و امضاء اخذ شده یا روی برگ پرداخت چک شرکت ، مهر و امضاء دریافت شود.

*نگهداری رسید دریافت چک یا فیش واریزی یا رسید کارت به کارت یا اینترنت بانک و ضمیمه نمودن به سند حسابداری ضروری است.

۵-مجدداً توصیه میشود که از حسابهای بانکی مدیران، شرکاء و سهامداران به جای حساب بانکی شرکت یا صندوقدار یا تنخواه دار استفاده نگردد
چك مشتريان در حساب  بانكي شركت نقد گردددوهرگز از آن جهت بازپرداخت بدهي استفاده نگردد.

شروط ثبت فاکتور بصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی

  • خریدها از اشخاص حقیقی باشد.
  • در قالب تجمیعی هیچ فاکتور خریدی که ازشرکت ها باشد را نمیتوانیم ثبت کنیم .
  • نصاب معاملات کوچک را رعایت کنیم .
  • تجمیعی یعنی واردکردن فاکتورهای خرید ازاشخاص حقیقی بدون شناسه ملی و کد اقتصادی بصورت یکجا و در یک رکورد در صورتیکه شرایط بالا را داشته باشد.
  • اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک زیر حد نصاب باشد ولی اگر جمع شوند بالای حد نصاب میرود در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود.

 

آیا پاداش هیات مدیره جزء هزینه قابل قبول مالیاتی است؟

برابر بخشنامه شماره ۲۳۲/۲۴۰۱/۲۸۳۴۵ مورخ ۱۳۸۵/۰۷/۱۸ پرداخت پاداش هیات مدیره مصوب مجمع عمومی شرکت ها با عنایت به مفاد مواد ۲۳۹ و ۲۴۱ قانون تجارت از محل سود خالص قابل تقسیم انجام می پذیرد، لذا پاداش مذکور نمی تواند در زمره هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی گردد. بدیهی است در هر صورت پاداش اعضا حقیقی هیات مدیره (اعم از موظف و غیر موظف) با رعایت مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات بر حقوق می باشد.(البته در صورتیکه از حقوق پایه معاف از مالیات بیشتر باشد)

 

اعتبار مالیاتی در ارزش افزوده

اعتبار مالیاتی در ارزش افزوده ، مالیات و عوارض پرداختی توسط خریدار در زمان خرید کالا یا دریافت خدمات است که از مالیات ارزش افزوده فروش قابل کسر می باشد .

شروط پذیرش ارزش افزوده های پرداختی توسط سازمان امور مالیاتی به شرح زیر است:

۱ . فروشنده در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده باشد.

۲ . صورتحساب خرید مطابق نمونه مورد تایید سازمان امور مالیاتی باشد.

۳ . فاکتور خرید متعلق به مودی مالیاتی باشد.

۴ . مشخصات خریدار و فروشنده و قیمت کالا یا خدمات به صورت دقیق در صورتحساب ذکر شده باشد.

۵ . کالاها یا خدمات ذکر شده جز کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده نباشند.

۶ . مبلغ ارزش افزوده هر کالا یا خدمت در ردیف مربوطه محاسبه و ثبت شده باشد.

۷ . مالیات ارزش افزوده به صورت جداگانه در سرفصل حسابداری ثبت شده باشد.

 

شماره اختصاصی اشخاص خارجی را چگونه می‌توان دریافت کرد؟

الف) هنگام ثبت سفارش در سایت رسمی وزارت صنعت، معدن و تجارت به نشانی www.sabtaresh.tpo.ir شماره‌ای به عنوان شناسه (کد) فروشنده دریافت می گردد شماره مذکور به عنوان شناسه اختصاصی اشخاص خارجی بوده و باید در سامانه معاملات سازمان امور مالیاتی در هنگام ارسال اطلاعات واردات درج گردد.
ب) در سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.tax.gov.ir دربخش استعلام و اخذ کد فراگیر اتباع خارجی امکان دریافت کد فراگیر اتباع خارجی برای اشخاص حقیقی وجود دارد منظور از کد فراگیر اتباع خارجی همان ” شماره اختصاصی اشخاص خارجی” است که برای افراد حقیقی بکار می رود.

اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این دستورالعمل مکلفند مادامی که برای آنها شماره اقتصادی صادر نشده از شماره ملی برای اشخاص حقیقی و شناسه ملی برای اشخاص حقوقی به جای شماره اقتصادی درمعاملات استفاده نمایند.